En fin d'année (lors des travaux d'inventaire), il faut enregistrer à la fois l'amortissement économique normal (pour la perte de valeur réelle) et l'amortissement dérogatoire (pour l'avantage fiscal)

1) Enregistrement de la dotation (début de période)

Lorsque annuité Fiscale > Annuité Comptable

A) L'amortissement comptable normal

• Débit 6811 - Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles (pour l'annuité comptable)
• Crédit 28... - Amortissements des immobilisations (pour l'annuité comptable)

B) La dotation dérogatoire supplémentaire

• Débit 6872 - Dotations aux provisions réglementées (amortissements dérogatoires) : c'est une charge exceptionnelle
• Crédit 145 - Amortissements dérogatoires : c'est un compte de passif (une dette fiscale latente)

2) Enregistrement de la reprise (fin de période)

Lorsque Annuité Comptable > Annuité Fiscale

A) L'amortissement comptable normal

• Débit 6811 - Amortissements dérogatoires (pour l'annuité comptable)
• Crédit 28...(pour l'annuité comptable)

B) La reprise dérogatoire

On va piocher dans le compte 145 pour l'annuler progressivement

• Débit 145 - Amortissements dérogatoires (pour le montant de la différence)
• Crédit 7872 - Reprises sur provisions réglementées (Amortissements dérogatoires) : c'est un produit exceptionnel