La méthode du rapprochement bancaire

A. Réciprocité des comptes

• Le compte 512 (dans la compta de l’entreprise) et le relevé bancaire (compta de la banque) sont inversés :
• Encaissement → Débit du 512 / Crédit du relevé.
• Décaissement → Crédit du 512 / Débit du relevé.
• Logique : relation client/fournisseur entre l’entreprise et la banque.

B. Finalité du rapprochement bancaire

Il sert à :

• Identifier les opérations non comptabilisées.
• Repérer les erreurs de saisie.
• Vérifier les règlements effectués.
• Expliquer les écarts de solde entre 512 et relevé.

Pourquoi les soldes diffèrent ?

• Décalages de dates (dates de valeur).
• Opérations enregistrées dans un seul document (ex : prélèvements automatiques).
• Erreurs de saisie.
• Chèques non encaissés.

C. Étapes du rapprochement bancaire

1. Vérifier que les soldes initiaux sont identiques.
2. Pointer les opérations communes (lettres majuscules).
3. Identifier les opérations non pointées.
4. Établir l’état de rapprochement :

• Ajouter les opérations manquantes.
• Calculer les soldes rapprochés (doivent être identiques et inversés).

1. Comptabiliser les opérations non pointées du relevé.

Les opérations bancaires à vérifier

A. Services courants de la banque

➤ Types de frais :

• Commissions (TVA) → compte 627.
• Intérêts (sans TVA) → compte 661.
• Intérêts perçus → compte 76.

➤ Découvert :

• Commissions journalières.
• Intérêts calculés :
• [ \text{Solde débiteur} \times \text{jours} \times \text{taux annuel} / 360 ]

B. Les emprunts

Fonctionnement :

• Remboursement par annuités constantes = amortissement + intérêts.
• Présenté dans un tableau d’amortissement.

Comptabilisation :

Versement du prêt :

Débit 512

Crédit 164

Annuité :

Débit 164 (amortissement)

Débit 661 (intérêts)

Crédit 512 (paiement)

Impact sur les états financiers :

• Diminution de la dette (164).
• Diminution de la trésorerie (512).
• Charge d’intérêts dans le résultat.

Mise en situation – Points essentiels

L’entreprise IRIS doit :

• Comparer le relevé bancaire et le compte 512.
• Pointer les opérations.
• Identifier les erreurs (ex : chèque Hazard mal saisi).
• Compléter l’état de rapprochement.
• Comptabiliser les opérations manquantes :
• Frais bancaires
• Prélèvements EDF/SFR
• Agios
• Intérêts perçus
• Correction d’erreur de saisie

Le solde rapproché représente la trésorerie réelle au 31/05.