Face à un tableau recensant toutes les créances de l'entreprise à la clôture de l'exercice, il faut procéder avec ordre et méthode

Il faut toujours diviser son travail en deux grandes étapes :

1) On s'occupe en premier lieu des clients douteux "anciens" (ceux pour qui l'entreprise avait déjà constaté une dépréciation l'année précédente)

2) On s'occupe ensuite des clients douteux "nouveaux" (les clients normaux qui ont commencé à avoir des problèmes de paiement cette année)

Ces clients sont déjà classés dans le compte 416 - Clients douteux et possèdent déjà une dépréciation dans le compte 491 au début de l'année. La question est : que s'est-il passé cette année ?

1er cas : l'énoncé précise "insolvable" ou "faillite"

Le client a fait faillite, il ne paiera plus rien. C'est une perte définitive

• Action 1 : On constate la perte réelle (sur le solde restant dû)
• Débit : 654 - Pertes sur créances - Montant HT de la perte
• Débit : 44571 - TVA collectée - Montant de la TVA
• Crédit : 416 - Clients douteux - Montant TTC
• Action 2 : On annule la totalité de l'ancienne dépréciation (qui ne sert plus à rien puisque le client a disparu de la comptabilité)
• Débit : 491 / Crédit : 78174 (Pour 100% de la dépréciation N-1)

2ème cas : l'énoncé précise "pour solde"

Le client verse une somme et précise que c'est le dernier paiement ("pour solde de tout compte")

• L'enregistrement du paiement a généralement été fait par le comptable en cours d'année (Débit 512 / Crédit 416)
• A l'inventaire, il faut traiter le reste non payé exactement comme dans le 1er cas (constater la perte définitive en 654 et annuler l'ancienne dépréciation en 78174)

3ème cas : l'énoncé donne une nouvelle estimation ("on pense récupérer..." ou "on pense perdre...")

Le client existe toujours, mais le risque a évolué. Il faut réajuster la dépréciation

• Le calcul : (Nouveau solde HT x % de Perte Estimé en N) - Ancienne Dépréciation N-1
• Si le résultat est positif (le risque a augmenté) : on enregistre une dotation supplémentaire pour la différence
• Débit 68174 / Crédit 491
• Si le résultat est négatif (le risque a diminué= : on enregistre une reprise pour la différence
• Débit 491 / Crédit 78174

Ce sont des clients "normaux" (inscrits au compte 411) pour lesquels un problème survient à la clôture de l'année

1er cas : l'énoncé précise "insolvable" ou "faillite clôturée"

Le client fait faillite de manière inattendue et ne paiera rien. Comme c'est définitif et immédiat, on ne le passe pas en client douteux (416) et on ne calcule aucune dépréciation

On constate directement la perte définitive

• Débit : 654 - Pertes sur créances - Montant HT de la créance
• Débit : 44571 - TVA collectée - Montant de la TVA
• Crédit : 411 - Clients - Montant TTC de la créance

2ème cas : l'énoncé précise "on pense récupérer/perdre une partie"

L'entreprise vient d'apprendre que le client a des difficultés. Il y a un risque de ne pas être payé à 100%

Il faut procéder en 2 temps :

• Action 1 (le reclassement) : on sort la créance des clients normaux pour la classer en douteux
• Débit : 416 (Clients douteux)
• Crédit : 411 (Clients) : toujours pour le montant TTC de la créance
• Action 2 (la dotation initiale) : on crée la première dépréciation pour ce client
• Débit : 68174 (Dotations)
• Crédit : 491 (Dépréciations) : toujours calculée sur le montant HT x % de perte

Quand vous lisez une ligne du tableau d'inventaire, posez-vous ces 3 questions dans l'ordre :

1. Est-ce un ancien ou un nouveau client douteux ? (Regardez s'il y a une somme dans la colonne "Dépréciation N-1").
2. Y a-t-il eu un règlement TTC en cours d'année ? (Si oui, il faut recalculer le nouveau solde TTC, puis HT).
3. La perte est-elle définitive (Comptes 654 / 44571) ou simplement probable (Dotation / Reprise) ?