Une entreprise peut décider d'amortir un bien en dégressif, ce type d'amortissement permet de constituer une charge importante la première année et de plus en plus faible les années suivantes:
L'amortissement dégressif n'est pas possible dans les cas suivants:
- Biens amortis sur une durée inférieur à 3 ans
- Biens acquis d'occasion
- Véhicule de tourisme
L'amortissement dégressif est un amortissement fiscal et non comptable, par conséquent en comptabilité il faudra enregistrer l'amortissement comptable ( en général linéaire) et un amortissement dérogatoire correspond à la différence entre l'amortissement dégressif et l'amortissement comptable.
Il existe une exception lorsqu'une entreprise respecte les 3 critères, elle peut enregistrer directement l'amortissement dégressif sans passer par le dérogatoire:
- Total bilan inférieur à 4 000 000€
- CAHT inférieur à 8 000 000€
- Maximum 50 salariés
Pour calculer un amortissement dégressif, nous avons besoin d'un coefficient qui dépend de la durée d'amortissement:
- 3 ou 4 ans : 1,25
- 5 ou 6 ans : 1,75
- + de 6 ans : 2,25
Taux dégressif = Taux linéaire * Coefficient
Concernant un bien acheté 14994€ avec une valeur résiduelle de 2994€ acquis le 02/09/N et mis en service le 01/10/N amortie sur 5ans.
Le coef sera donné et la il est de 1,75. Attention lors du calcul de l'annuité on prendra le taux fiscal si il est supérieur au taux linéaire et si ce n'est pas le cas on prendra donc le taux linéaire.
Pour l'année N :
La base correspond à la valeur de l'acquisition.
Le taux linéaire : correspond à 1/5 ( en fonction de la durée d'amortissement) pour l'année N et pour les autres année on fera 1/4,1/3 jusqu'à arriver à 1.
Le taux fiscal( taux dégressif): Correspond au taux linéaire total donc 1/5( en fonction de la durée de l'amortissement*1,75(coef) qui sera le même pour toute les années.
L'annuité: La base*le taux fiscal *4/12.
( Pour l'amortissement dégressif (fiscal) on le compte en mois donc le nombre de mois incluant le mois de l'acquisition du biens jusqu'au mois de décembre, et le 12 correspond au 12 mois de l'année).
La VNF ( valeur net fiscal) : base - annuité.
Pour les autres année (N+1 N+2 N+3 N+4 et N+5 etc... en fonction de la durée d'amortissement):
La Base : correspond à la VNF de l'année précédente.
L'annuité: La base * Par le Taux fiscal ou le Taux linéaire ( voir texte en haut en gras )
La VNF : Base - annuité ( Si l'on calcule le N+1 on prend cette base et cette l'annuité, et pareil pour les autres année).
A la fin La VNF sera à zéro.
