L'amortissement dégressif est un régime facultatif et purement fiscal
- Le principe : Il permet d'amortir un bien beaucoup plus vite pendant les premières années de son utilisation. Les annuités sont fortes au début, puis "dégressives" (elles diminuent d'année en année)
- L'avantage fiscal : ce système est très avantageux pour l'entreprise car il permet de comptabiliser des charges plus élevées en début de vie du bien, ce qui réduit les bénéfices imposables et donc les impôts à payer à court terme. C'est une aide à l'investissement de la part de l'Etat.
Certaines immobilisations comme les véhicules de tourisme, les biens d'occasion ou les biens dont la durée de vie est inférieure à 3 ans sont généralement exclues de ce régime.
Les calculs de l'amortissement dégressif sont très différents de ceux de l'amortissement linéaire. Il faut retenir ces règles fondamentales :
1) La Base de Calcul (La VNC)
Contrairement au linéaire (où la base reste fixe), la base de calcul de l'amortissement dégressif change chaque année
- La base de la première année est le Coût d'Acquisition (sans jamais déduire aucune valeur résiduelle, car c'est un amortissement fiscal)
- Pour les années suivantes, la base de calcul devient la Valeur Nette Comptable de fin d'année précédente
2) Le Taux dégressif (et les coefficients)
Le taux à appliquer se calcule en multipliant le taux linéaire classique par un coefficient fiscal (qui dépend de la durée d'usage du bien)
- Taux dégressif = Taux linéaire x Coefficient Fiscal
Rappel des coefficients en vigueur :
- Durée de 3 ou 4 ans : Coefficient de 1.25
- Durée de 5 ou 6 ans : Coefficient de 1.75
- Durée supérieure à 6 ans : Coefficient de 2.25
3) La Date de Départ (Le Prorata Temporis)
C'est le grand piège du dégressif : on ne compte jamais en jours, uniquement en mois entiers
- Le point de départ du calcul est le 1er jour du mois d'acquisition (et non la date de mise en service en linéaire)
1) La première annuité
On applique la formule en utilisant les mois
- 1ère annuité = valeur d'origine x Taux dégressif x (Nombre de mois / 12)
2) Les annuités suivantes
Pour les années complètes suivantes, la formule devient plus simple (car il n'y a plus de prorata de mois)
- Annuité = VNC début d'année x Taux dégressif
