Définition de la comptabilité

• Objectif : Codifier et conserver une trace des opérations réalisées par une entreprise. 🏢
• Documents principaux : Compte de résultat 📈 et bilan 📑.
• Sources d'information : Factures 🧾, relevés bancaires 🏦, fiches de paie 💵, etc.
• Utilisateurs : Banquiers 🏦, actionnaires 👥, investisseurs 📈, État 🏛️, comités de direction 👔, auditeurs 🔍.

Activités principales d'une entreprise

1. Activité commerciale : Achat 🛒, stockage 📦, vente de marchandises 🏪.
2. Activité industrielle : Achat de matières premières 🌾, stockage 📦, production 🏭, vente de produits finis 🛍️.
3. Activité de prestations de services : Vente de temps et compétences ⏰🧠.

Obligations légales

• Enregistrement chronologique des mouvements affectant le patrimoine 📅.
• Tenue d'un inventaire annuel 📋.
• Établissement de comptes annuels (compte de résultat et bilan) 📊.

Principes comptables fondamentaux

1. Continuité d'exploitation : Les comptes sont arrêtés alors que l'activité continue 🔄.
2. Indépendance des exercices : Les exercices sont indépendants les uns des autres 📅.
3. Prudence : Ne pas enregistrer un mouvement financier s'il n'est pas conforme aux règles de prudence ⚠️.
4. Permanence des méthodes : Utiliser les mêmes méthodes d'un exercice à l'autre 🔄.

Objectifs de la comptabilité générale

1. Analyse financière : Diagnostic de la situation financière 📊.
2. Contrôle de gestion : Calcul des coûts (approvisionnement 🛒, production 🏭, distribution 🚚).
3. Fiscalité : Calcul de l'impôt sur les sociétés 🏛️, TVA 💸.

Structure du compte de résultat

• Produits et charges d'exploitation : Ventes 🛍️, achats 🛒, charges de personnel 👥, etc.
• Produits et charges financières : Intérêts d'emprunts 🏦, agios, escomptes 💸.
• Produits et charges exceptionnels : Cessions d'immobilisations 🏢, pénalités, amendes 🚨.

Calcul des résultats

• Résultat d'exploitation : Produits - Charges d'exploitation 📈.
• Résultat financier : Produits financiers - Charges financières 💸.
• Résultat exceptionnel : Produits exceptionnels - Charges exceptionnelles 🚨.

Comptes utilisés

• Produits d'exploitation : Comptes 70 à 75 📊.
• Charges d'exploitation : Comptes 60 à 65 📊.
• Charges financières : Compte 66 💸.
• Produits financiers : Compte 76 💸.
• Charges exceptionnelles : Compte 67 🚨.
• Produits exceptionnels : Compte 77 🚨.

Fonctionnement des comptes

• Comptes de charges : Augmentent au débit ➕, diminuent au crédit ➖.
• Comptes de produits : Augmentent au crédit ➕, diminuent au débit ➖.
• Remise à zéro : À chaque exercice comptable 🔄.

TVA

• TVA collectée : TVA encaissée sur les ventes 💸.
• TVA déductible : TVA décaissée sur les achats 💸.
• Régularisation : Différence entre TVA collectée et TVA déductible

Amortissements

• Définition : Constatation comptable d'un amoindrissement de la valeur d'un actif 🏢.
• Méthodes : Linéaire 📏, dégressif 📉, variable 🔄.
• Enregistrement : Débit du compte 681 ➕, crédit du compte d'immobilisation ➖.

Amortissement linéaire

• Formule : Valeur du bien × Taux d'amortissement × Temps d'amortissement 📏.
• Taux d'amortissement : 100 / Durée d'utilisation 📅.

Amortissement dégressif

• Formule : Valeur résiduelle × Taux d'amortissement × Temps × Coefficient 📉.
• Coefficients : 1,25 (3-4 ans), 1,75 (5-6 ans), 2,25 (>6 ans) 🔢.

Provisions

• Définition : Constatation comptable d'une augmentation du passif exigible 📑.
• Types de provisions :
• Provisions pour dépréciation d'actifs : Ex. provisions sur créances 💸, stocks 📦.
• Provisions pour risques et charges : Ex. provisions pour hausse des prix 📈, fluctuations des cours 📉.
• Provisions réglementées : Ex. provisions pour investissement 🏗️, amortissements dérogatoires 📝.
• Enregistrement : Débit du compte 681 ➕, crédit du compte de provision ➖.

Reprise sur provisions

• Définition : Réduction ou annulation d'une provision 📉.
• Enregistrement : Crédit du compte 7 ➕, débit du compte de provision ➖.

Types de remboursement

1. Annuités constantes : Même montant de capital + intérêts chaque année 📅.

• Formule : A=K×I1−(1+I)−nA=K×1−(1+I)−nI​ 📏.

1. Amortissements constants : Même montant de capital chaque année, intérêts variables 📉.
2. Emprunt in fine : Remboursement des intérêts chaque année, capital à la fin 📅.

Calcul des intérêts

• Formule : Capital restant dû × Taux d'intérêt 💸.

Apports initiaux

• Apport en numéraire : 200 000 € (capital) 💵.
• Apport en nature : Local (50 000 €) 🏢, véhicules (80 000 €) 🚗, matériel (20 000 €) 🛠️.
• Emprunt : 150 000 € 🏦.

Opérations de l'année

• Achats : Matériel informatique (15 000 €) 💻, marchandises (120 000 €) 🛒.
• Charges : Publicité (20 000 €) 📢, salaires (40 000 €) 👥, transport (600 €) 🚚.
• Ventes : Marchandises (250 000 €) 🛍️, prestations de services (10 000 €) 🧠.

Écritures de régularisation

• Amortissements : Local (5 000 €) 🏢, véhicules (4 000 €) 🚗, matériel informatique (4 583 €) 💻.
• Provision pour créance douteuse : 20 000 € 💸.

Résultat

• Bénéfice : 22 317 € 💵.
• Répartition : Impôts 🏛️, réserves 📊, intéressement 👥, dividendes 💸.

Classes de comptes

1. Classe 1 : Comptes de capitaux 📑.
2. Classe 2 : Comptes d'immobilisations 🏢.
3. Classe 3 : Comptes de stocks 📦.
4. Classe 4 : Comptes de tiers 👥.
5. Classe 5 : Comptes financiers 🏦.
6. Classe 6 : Comptes de charges 📉.
7. Classe 7 : Comptes de produits 📈.

Bilan et compte de résultat

• Bilan : Photographie du patrimoine à une date donnée 📸.
• Compte de résultat : Film de l'activité sur une période 🎬.

Objectif des SIG

• Analyse de la rentabilité : Les SIG permettent d'analyser la rentabilité de l'entreprise sur plusieurs années.
• Calcul en cascade : Les SIG montrent la genèse du résultat de l'entreprise en procédant à un calcul en cascade.
• 7 soldes intermédiaires :

1. Marge commerciale 🛒
2. Production de l'exercice 🏭
3. Valeur ajoutée 💡
4. Excédent brut d'exploitation (EBE) 📈
5. Résultat d'exploitation 📉
6. Résultat courant avant impôts 📑
7. Résultat exceptionnel 🚨

Structure du compte de résultat

• Charges à gauche ➖
• Produits à droite ➕
• 3 niveaux :

1. Charges et produits d'exploitation 🏭
2. Charges et produits financiers 🏦
3. Charges et produits exceptionnels 🚨

1. Marge commerciale 🛒

• Définition : Différence entre les ventes de marchandises et le coût d'achat des marchandises vendues.
• Formule :

Margecommerciale=Ventesdemarchandises−Coutd’achatdesmarchandisesvenduesMargecommerciale

=Ventes,de marchandises−Cout d’achat des marchandises vendues

• Comptes utilisés :
• Produits : 707 (Ventes de marchandises)
• Charges : 607 (Achats de marchandises), 6087 (Frais accessoires), 6037AB (Variations de stocks)

2. Production de l'exercice 🏭

• Définition : Production vendue +/- variation de production stockée + production immobilisée.
• Importance : Essentielle pour les entreprises industrielles ou agricoles.

3. Valeur ajoutée 💡

• Définition : Mesure l'activité propre de l'entreprise et exprime la création de valeur.
• Formule :

Valeur ajoutee=Production de l’exercice+Marge commerciale−Consommations en provenance de tiersValeur ajoutee

=Production de l’exercice+Marge commerciale−Consommations en provenance de tiers

• Comptes utilisés :
• Achats : 601, 602, 604, 605, 606
• Rabais, remises, ristournes : 6091, 6096
• Variations de stocks : 6031, 6032
• Autres charges externes : 61, 62

4. Excédent brut d'exploitation (EBE) 📈

• Définition : Valeur ajoutée + subventions d'exploitation - impôts, taxes, charges de personnel.
• Formule :

EBE=Valeur ajoutee+Subventions d’exploitation−Impots et taxes−Charges de personnelEBE=Valeur ajoutee+Subventions d’exploitation−Impots et taxes−Charges de personnel

• Comptes utilisés :
• Subventions : 74
• Impôts et taxes : 63
• Charges de personnel : 64

5. Résultat d'exploitation 📉

• Définition : EBE + reprises sur amortissements et provisions + transferts de charges d'exploitation + autres produits de gestion courante - dotations aux amortissements et provisions - autres charges de gestion courante.
• Comptes utilisés :
• Reprises : 781
• Transferts de charges : 791
• Autres produits : 75
• Dotations : 681
• Autres charges : 65

6. Résultat courant avant impôts 📑

• Définition : Résultat d'exploitation + produits financiers - charges financières.
• Comptes utilisés :
• Produits financiers : 76
• Charges financières : 66

7. Résultat exceptionnel 🚨

• Définition : Différence entre les produits exceptionnels et les charges exceptionnelles.
• Comptes utilisés :
• Produits exceptionnels : 77
• Charges exceptionnels : 67

Résultat de l'exercice 📊

• Formule :

Resultat de l’exercice=Resultat courant avant impots+Resultat exceptionnel−Participation des salaries−Impot sur les beneficesResultat de l’exercice=Resultat courant avant impots+Resultat exceptionnel−Participation des salaries−Impot sur les benefices

• Comptes utilisés :
• Participation des salariés : 691
• Impôt sur les bénéfices : 695

Ratio de rentabilité commerciale

• Formule : Taux de marge commerciale = (Marge commerciale / Chiffre d'affaires HT) x 100

Ratio de marge d'exploitation

• Formule : Taux de marge d'exploitation = (EBE ou Résultat d'exploitation / Chiffre d'affaires HT) x 100

Ratio de valeur ajoutée sur chiffre d'affaires

• Formule : Taux d'intégration = (Valeur ajoutée / Chiffre d'affaires HT) x 100

Répartition de la valeur ajoutée

• Rémunération du facteur travail : Ratio = (Charges de personnel / Valeur ajoutée) x 100
• Rémunération des capitaux empruntés : Ratio = (Intérêts / Valeur ajoutée) x 100
• Rémunération des actionnaires : Ratio = (Résultat net / Valeur ajoutée) x 100

Bilan fonctionnel

• Objectif : Calculer le fonds de roulement (FDR), le besoin en fonds de roulement (BFR), et la trésorerie nette (TN).
• Fonctions principales :

1. FinancementRessources stables (capitaux propres, dettes financières).
2. Investissement : Immobilisations corporelles, financières.
3. Exploitation : Actif circulant d'exploitation, dettes d'exploitation.

Calcul du Fonds de Roulement (FDR)

• Formule :

FDR=Ressources stables−Emplois stablesFDR=Ressources stables−Emplois stables

• Comptes utilisés :
• Ressources stables : Capitaux propres, provisions, dettes financières.
• Emplois stables : Actif immobilisé brut, charges à répartir.

Calcul du Besoin en Fonds de Roulement (BFR)

• Formule :

BFR=Actif circulant−Dettes a court termeBFR=Actif circulant−Dettes a court terme

• Comptes utilisés :
• Actif circulant : Stocks, créances clients.
• Dettes à court terme : Dettes fournisseurs, dettes fiscales et sociales.

Calcul de la Trésorerie Nette (TN)

• Formule :

TN=Tresorerie active−Tresorerie passiveTN=Tresorerie active−Tresorerie passive

• Comptes utilisés :
• Trésorerie active : Disponibilités, valeurs mobilières de placement.
• Trésorerie passive : Concours bancaires, découverts bancaires.

Ratio de BFR

• Formule : Ratio de BFR = (BFR / Chiffre d'affaires HT) x 360

Ratio de FDR

• Formule : Ratio de FDR = (FDR / Chiffre d'affaires HT) x 360

Ratio de solde net de trésorerie (SNT)

• Formule : Ratio de SNT = (SNT / Chiffre d'affaires HT) x 360

Autres ratios

• Ratio de délai de stockage : Ratio = (Stock de produits finis moyen / (Chiffre d'affaires - Résultat d'exploitation)) x 360
• Ratio de stock de matières premières : Ratio = (Stock de matières premières moyen / Achats de matières premières) x 360
• Ratio client : Ratio = (Poste client / Chiffre d'affaires TTC) x 360
• Ratio fournisseurs : Ratio = (Fournisseurs / (Achats et autres charges externes TTC)) x 360

Étapes du diagnostic financier

1. Analyse des documents comptables : Activité réelle, évolution du chiffre d'affaires.
2. Retraitement du bilan comptable : Bilan fonctionnel, tableau de financement, tableau des flux de trésorerie.
3. Calcul des SIG et de la CAF : Excédent brut d'exploitation, valeur ajoutée.
4. Calcul des ratios : FDR, BFR, TN, etc.
5. Rapport de synthèse : Interprétation des indicateurs, points forts et faibles, préconisations.

Objectifs du diagnostic financier

• Analyse de la rentabilité : Volume du chiffre d'affaires, évolution des produits et charges.
• Analyse de la structure financière : Politique d'investissement, financement, trésorerie.
• Comparaison dans le temps et le secteur : Évolution des indicateurs, références de groupe.