Comment les distinguer ?

Qu’est-ce qu’une charge décaissable ?

Par définition, une charge décaissable est une charge du compte de résultat (plus particulièrement un compte de la classe 6 « Charges » du compte de résultat) qui occasionne une sortie d’argent. Le flux de trésorerie qu’elle génère vient ainsi diminuer la trésorerie de l’entreprise. Ce flux peut concerner des fournisseurs, des salariés, des organismes sociaux, des organismes fiscaux, des associés, des établissements bancaires, etc.

En comptabilité, la plupart des charges sont décaissables. Tel est le cas, notamment :

• Des achats de matières premières, fournitures consommables et marchandises (comptes 60) ;
• Des services extérieures (comptes 61 et 62 : honoraires, frais de télécommunication, documentation, frais postaux, primes d’assurance, etc.) ;
• Des impôts et taxes (comptes 63 : taxes sur les véhicules de tourisme, impôt sur les bénéfices, taxe d’apprentissage, formation professionnelle, etc.) ;
• Des salaires et charges sociales (comptes 64) ;
• Des autres charges de gestion (comptes 65) ;
• Des charges financières (comptes 66) ;
• De certaines charges exceptionnelles (comptes 67).

Qu’est-ce qu’une charge non décaissable ?

A l’inverse, une charge non décaissable est, par définition, une charge calculée (généralement en l’application de principes comptables) et qui ne donne lieu à aucune sortie d’argent, c’est-à-dire à aucun décaissement. Elle n’aura donc aucun impact sur la trésorerie mais entraînera tout de même une diminution du résultat net comptable.

En comptabilité, ces charges ne sont pas prépondérantes. Il s’agit essentiellement :

• Des dotations aux amortissements sur immobilisations corporelles et incorporelles (comptes 6811, 6861 et 6871) ;
• Des dotations aux amortissements dérogatoires (compte 68725) ;
• Des dotations aux dépréciations des immobilisations, des stocks ou des créances (comptes 6816, 6817, 6866 et 6876) ;
• Des dotations aux provisions pour risques et charges (comptes 6815, 6865 et 6875) ;
• Des dotations aux provisions réglementées (compte 6873) ;
• Des valeurs nettes comptables d’éléments d’actif cédés (compte 675).

Les dotations aux amortissements représentent la perte de valeur d’un investissement en raison de son utilisation, de l’obsolescence ou tout simplement du temps qui passe. Les dotations aux dépréciation ont pour objectif de quantifier, dans la mesure du possible, la perte de valeur d’un actif encore détenu par l’entreprise. Enfin, les dotations aux provisions prévoient la couverture d’une charge potentielle consécutive à un risque identifié.